刷卡消費應按全額確認收入

   務機關在一次檢查中發現，2012年某高檔餐飲企業營業收入中有1000萬元為消費者用銀行卡結賬。因為用銀行卡結賬，餐飲企業將支付給銀行的2%的手續費。餐飲企業以實際收入980萬元繳納營業稅。稅務機關要求企業就付給銀行的20萬元手續費補繳營業稅。餐飲企業老板覺得太虧了，認為企業實際只收到了980萬元，那20萬元被銀行拿走了，不應按照全額繳營業稅。
　　稅務機關解釋，根據營業稅暫行條例第五條規定：“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用�！逼髽I應按照全部價款作為營業額繳納營業稅，因此該餐飲企業應補繳營業稅（1000-980）×5%=1（萬元）。
　　該餐飲企業在補繳了營業稅后，稅務機關發現，其企業所得稅的營業收入也是按照差額申報的，便對該企業進行了納稅輔導。按照企業的做法，該事項應納稅所得額為980-980×5%=931（萬元）（假設不考慮城建稅和教育費附加），繳納企業所得稅931×25%=232.75（萬元）。而按照正確的做法，該事項應納稅所得額為1000-1000×5%-1000×2%=930（萬元）（假設不考慮城建稅和教育費附加），應繳納企業所得稅930×25%=232.5（萬元）。因此該餐飲企業多繳企業所得稅232.75-232.5=0.25（萬元）。
　　假設該餐飲企業當年發生業務招待費10萬元，按照企業的做法，10×60%=6（萬元）大于980×0.5%＝4.9（萬元），只能稅前扣除業務招待費4.9萬元，調增5.1萬元。而按照正確的做法，10×60%=6（萬元）大于1000×0.5%＝5（萬元），可以稅前扣除業務招待費5萬元，調增5萬元。此外，全額確認刷卡消費收入還關系到以營業收入為扣除基數的廣告費和業務宣傳費、業務招待費的稅前扣除金額。
　　綜上所述，刷卡消費應按照全額確認收入，銀行收取的刷卡手續費計入財務費用，企業應該在此基礎上正確計算各個稅種。