處 罰 依 據(jù)


違法程度


違法情節(jié)


處罰基準






（一）違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為


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納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更、注銷或未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的


《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第六十條第一款第（一）項、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法實施細則》）第九十條


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廣東省國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準（試行）

時間：2014-06-18   作者：東莞注冊公司服務(wù)網(wǎng)  【原創(chuàng)】       閱讀

違  法  行  為處 罰 依 據(jù)違法程度違法情節(jié) 處罰基準
（一）違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為1納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更、注銷或未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第六十條第一款第（一）項、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法實施細則》）第九十條由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。輕微在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處以5元/天（天數(shù)自限期改正通知書規(guī)定期限屆滿次日起算）的罰款；對企業(yè)或其他組織處以20元/天的罰款。
嚴重在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日仍未改正的。對個人處以2000元以上，5000元以下的罰款；對企業(yè)或其他組織處以2000元以上，1萬元以下的罰款。
2納稅人不辦理稅務(wù)登記的《稅收征管法》第六十條第二款、《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條第二款納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。輕微在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處以5元/天（天數(shù)自限期改正通知書規(guī)定期限屆滿次日起算）的罰款；對企業(yè)或其他組織處以20元/天的罰款。
嚴重在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日仍未改正或拒不改正。對個人處以2000元以上，5000元以下的罰款；對企業(yè)或其他組織處以2000元以上，1萬元以下的罰款。同時提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
3納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的《稅收征管法》第六十條第三款處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。較輕未造成稅款流失的。處2000元以上5000元以下罰款。
一般造成稅款流失金額5萬元以下的。處5000元以上1萬元以下罰款。
嚴重造成稅款流失金額5萬元以上（不含本數(shù)）的。處1萬元以上5萬元以下罰款。
4納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。一般沒有利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為的。對個人處100元以上500元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上1000元以下罰款。
利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為但未造成稅款流失的。對個人處500元以上2000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處1000元以上2000元以下罰款。
嚴重利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為造成稅款流失的。處2000元以上1萬元以下罰款。
5扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)責令其限期改正，并可處二千元以下的罰款。輕微在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處以5元/天（天數(shù)自限期改正通知書規(guī)定期限屆滿次日起算）的罰款；對企業(yè)或其他組織處以20元/天的罰款。
嚴重在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日仍未改正的。對個人處500元以上，1000元以下罰款；對企業(yè)或其他組織處1000元以上，2000元以下罰款。
（二）違反賬簿管理和完稅憑證管理規(guī)定的行為6納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的《稅收征管法》第六十條第一款第（二）項由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。輕微在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處200元以上1000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
嚴重在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日仍未改正，或損壞、丟失、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。對個人處2000元以上5000元以下罰款，對單位處2000元以上1萬元以下罰款。
7納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的《稅收征管法》第六十條第一款第（三）項由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。輕微在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處200元以上1000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
嚴重在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日仍未改正的，或提供虛假備查資料的。對個人處2000元以上5000元以下罰款，對單位處2000元以上1萬元以下罰款。
8納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或擅自改動稅控裝置的《稅收征管法》第六十條第一款第（五）項由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。輕微未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正,或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處200元以上2000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
嚴重未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置，且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日仍未改正的，或故意損毀或擅自改動稅控裝置的。對個人處2000元以上5000元以下罰款，對單位處2000元以上1萬元以下罰款。
9扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的《稅收征管法》第六十一條由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。輕微在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正的。不予處罰。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿30日內(nèi)改正的。對個人處200元以上1000元以下罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
嚴重在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日仍未改正，或損壞、丟失、擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。對個人處2000元以上3000元以下罰款，對單位處2000元以上5000元以下罰款。
10非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的《稅收征管法實施細則》第九十一條由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。較輕在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正，且非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以下的。處2000元以上5000元以下罰款。
一般在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正通知書規(guī)定期限屆滿超過30日不改正的，或者雖改正但非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在11份以上50份以下的。處5000元以上1萬元以下罰款。
嚴重非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在51份以上，或具有其他嚴重情節(jié)的。處1萬元以上5萬元以下罰款。
emsp;11未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕限期內(nèi)改正,且發(fā)票數(shù)量在10份以下的。可處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正，或者雖改正但發(fā)票數(shù)量在11份以上100份以下的。處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重發(fā)票數(shù)量在101份以上的。處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
12使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微新認定一般納稅人如實申報,但首次出現(xiàn)抄報稅延期,或限期內(nèi)改正且發(fā)票金額在5000元以下。不予處罰。
一般限期內(nèi)未改正且發(fā)票金額在5000元以下。處500元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
限期內(nèi)改正且發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）2萬元以下。處500元以上1000元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
限期內(nèi)未改正且發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）2萬元以下。處1000元以上2000元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
嚴重發(fā)票金額在2萬元以上（不含本數(shù)）10萬元以下。處2000元以上5000元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在10萬元以上（不含本數(shù)）。處5000元以上1萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
13使用非稅控裝置開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（三）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微新認定一般納稅人如實申報,但首次出現(xiàn)抄報稅延期,或限期內(nèi)改正且發(fā)票金額在5000元以下。不予處罰。
一般限期內(nèi)未改正且發(fā)票金額在5000元以下。處500元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
限期內(nèi)改正且發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）2萬元以下。處500元以上1000元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
限期內(nèi)未改正且發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）2萬元以下。處1000元以上2000元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
emsp; 嚴重發(fā)票金額在2萬元以上（不含本數(shù)）10萬元以下。處2000元以上5000元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
emsp;emsp;發(fā)票金額在10萬元以上（不含本數(shù)）。處5000元以上1萬元以下罰款，有違法所得的予以沒收。
14拆本使用發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（四）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕拆本使用發(fā)票1本的。可處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般拆本使用發(fā)票2本以上，4本以下的。處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重拆本使用發(fā)票5本以上的。處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
15擴大發(fā)票使用范圍的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（五）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕限期內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。可處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或數(shù)量在11份以上100份以下的。處1000元以上5000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量在101份以上的。處5000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
16以其他憑證代替發(fā)票使用的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕限期內(nèi)改正，且憑證金額在1萬元以下，或憑證數(shù)量在10份以下的。可處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正，或者雖改正但憑證金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或憑證數(shù)量在11份以上100份以下的。處1000元以上5000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重憑證金額在5萬元以上（不含本數(shù)），或憑證數(shù)量在101份以上的。處5000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
17跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（七）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕限期內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。可處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在11份以上100份以下的。處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量在101份以上的。處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
18未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微開具發(fā)票已如實申報，未造成遲繳、少繳稅款，且屬于當年內(nèi)第一次未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的不予處罰。
較輕限期內(nèi)改正,且定額發(fā)票金額在2萬元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在25份以下的。可處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正,或者雖改正但定額發(fā)票金額在2萬元以上（不含本數(shù)）10萬元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在25份以上，100份以下的。處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重定額發(fā)票金額在10萬元以上(不含本數(shù))，或非定額發(fā)票數(shù)量在101份以上的。處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
19未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十五條第（九）項由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕限期內(nèi)改正的。可處500元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正，或者因客觀情況無法改正造成危害后果的。處500元以上2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重造成嚴重危害后果的。處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
20跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，或者攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的《發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕限期內(nèi)改正，且發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。可處2000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般限期內(nèi)不改正，或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在11份以上100份以下的。處2000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重 發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量在101份以上的。 處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
21丟失發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。輕微 有證據(jù)證明丟失發(fā)票屬于對方或第三方責任的。 不予處罰。
較輕定額發(fā)票金額在2萬元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在25份以下的。可處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般定額發(fā)票金額在2萬元以上（不含本數(shù)）10萬元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在25份以上100份以下的。處1000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重定額發(fā)票金額在10萬元以上（不含本數(shù)），或非定額發(fā)票數(shù)量在101份以上，或造成其他嚴重后果的。處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
22擅自損毀發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕定額發(fā)票金額在5000元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。可處1000元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般定額發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）2萬元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在11份以上100份以下的。處1000元以上1萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重定額發(fā)票金額在2萬元以上(不含本數(shù))，或非定額發(fā)票數(shù)量在101份以上的。處1萬元以上3萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
23虛開發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕虛開發(fā)票金額在5000元以下，或虛開發(fā)票份數(shù)在10份以下的。沒收違法所得，可并處2萬元以下罰款。
一般虛開發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）1萬元以下，或虛開發(fā)票份數(shù)在11份以上30份以下的。沒收違法所得，并處2萬元以上5萬元以下罰款。
嚴重虛開發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）40萬元以下，或虛開發(fā)票份數(shù)在31份以上100份以下的。沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。
虛開發(fā)票金額在40萬元以上（不含本數(shù)）100萬以下，或虛開發(fā)票份數(shù)在101份以上200份以下的。沒收違法所得，并處10萬元以上30萬元以下罰款。
虛開發(fā)票金額在100萬以上（不含本數(shù)），或虛開發(fā)票份數(shù)在201份以上的。沒收違法所得，并處30萬元以上50萬元以下罰款。
24非法代開發(fā)票的《發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕代開發(fā)票金額在5000元以下，或代開發(fā)票份數(shù)在10份以下的。沒收違法所得，可并處2萬元以下罰款。
一般代開發(fā)票金額在5000元以上（不含本數(shù)）1萬元以下，或代開發(fā)票份數(shù)在11份以上30份以下的。沒收違法所得，并處2萬元以上5萬元以下罰款。
嚴重代開發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）40萬元以下，或代開發(fā)票份數(shù)在31份以上100份以下的。沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。
代開發(fā)票金額在40萬元以上（不含本數(shù)）100萬以下，或代開發(fā)票份數(shù)在101份以上200份以下的。沒收違法所得，并處10萬元以上30萬元以下罰款。
代開發(fā)票金額在100萬以上（不含本數(shù)），或代開發(fā)票份數(shù)在201份以上的。沒收違法所得，并處30萬元以上50萬元以下罰款。
25非法印制發(fā)票的《稅收征管法》第七十一條、《發(fā)票管理辦法》第三十八條《征管法》第七十一條：由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

《發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。		一般發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上2萬元以下罰款。對私自印制發(fā)票的發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在11份以上100份以下的。銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2萬元以上5萬元以下罰款；對私自印制發(fā)票的發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
嚴重發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量在101份以上的。銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處5萬元罰款。對私自印制發(fā)票的發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
26私自偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的《發(fā)票管理辦法》第三十八條由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。		一般發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上2萬元以下罰款。對發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在11份以上50份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處2萬元以上5萬元以下罰款。對發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
嚴重發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)）10萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在51份以上80份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)較重的。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上10萬元以下罰款；可以并處吊銷發(fā)票準印證。
emsp; emsp;發(fā)票金額在10萬元以上（不含本數(shù)）30萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在81份以上100份以下，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)嚴重的。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元以上30萬元以下罰款；對發(fā)票印制企業(yè)，對發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
emsp;emsp;emsp;發(fā)票金額在30萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量在101份以上，或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)特別嚴重的。沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處30萬元以上50萬元以下罰款；對發(fā)票印制企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證。
27轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的《發(fā)票管理辦法》第三十九條第（一）項由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。一般發(fā)票金額在1萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。處1萬元以上2萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在11份以上50份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。處2萬元以上5萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)）10萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在51份以上80份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)較重的。處5萬元以上10萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在10萬元以上（不含本數(shù)）30萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在81份以上100份以下，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)嚴重的。處10萬元以上30萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在30萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量在101份以上，或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)特別嚴重的。處30萬元以上50萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
28知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?/td>《發(fā)票管理辦法》第三十九條第（二）項由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。較輕發(fā)票金額在5萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在20份以下的。處1萬元以上2萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
一般發(fā)票金額在5萬元以上（不含本數(shù)）20萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在21份以上50份以上的。處2萬元以上5萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
嚴重發(fā)票金額在20萬元以上（不含本數(shù)）40萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在51份以上100份以下的。處5萬元以上10萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在40萬元以上（不含本數(shù)）80萬元以下，或發(fā)票數(shù)量在101份以上200份以下的。處10萬元以上30萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在80萬元以上（不含本數(shù)），或發(fā)票數(shù)量201份以上的。處30萬元以上50萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。
29違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的《發(fā)票管理辦法》第四十一條由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。較輕導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以下的。沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款的0.5倍以下罰款。
一般導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以上（不含本數(shù)）5萬元以下的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的0.5倍以上0.7倍以下罰款。
嚴重導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在5萬元以上(不含本數(shù))的。沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的0.7倍以上1倍以下罰款。
（四）違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為30納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的《稅收征管法》第六十二條由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。輕微納稅人新辦稅務(wù)登記后首個法定申報期逾期申報或首次逾期報送納稅資料，且能在當月改正的。不予處罰。
一般納稅人在一個自然年度內(nèi)（公歷1月1日起到12月31日止，下同）首次或第二次逾期，且能在當月改正的（“輕微”檔次規(guī)定的情況除外）。對個人處5元/天的罰款（自逾期之日起算，下同），最高不超過50元；對單位處30元/天的罰款，最高不超過300元。（未按期報送財務(wù)會計報表資料的也按此處罰，下同。）
納稅人在一個自然年度內(nèi)首次或第二次逾期，超出當月改正的。對個人處5元/天的罰款，最高不超過200元；對單位處30元/天的罰款，最高不超過1000元。
嚴重納稅人在一個自然年度內(nèi)三次或三次以上逾期的。對個人處2000元以上5000元以下罰款，但對零申報業(yè)戶最高處罰金額不超過500元（要求涉及逾期申報的全部所屬期均為零申報）；對單位處2000元以上1萬元以下罰款。
（五）偷、逃、抗稅行為31納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的《稅收征管法》第六十三條第一款由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。一般符合以下情況之一的：納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動改正的；配合稅務(wù)機關(guān)檢查；違法行為較輕；社會影響較小。處不繳或者少繳稅款0.5倍罰款。
符合以下情況之一的：納稅人不配合稅務(wù)機關(guān)檢查；違法行為比較嚴重；違法行為造成一定社會影響的。處不繳或者少繳的稅款0.5倍以上1倍以下罰款。
嚴重符合以下情況之一的：納稅人阻礙稅務(wù)機關(guān)正常檢查的；違法行為嚴重的；違法行為造成嚴重社會影響的；五年內(nèi)因逃避繳納稅款（偷稅）受過刑事處罰或者受過兩次以上行政處罰又再實施本違法行為的。處不繳或少繳稅款的1倍以上5倍以下罰款。
32納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的《稅收征管法》第六十五條由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。較輕妨礙追繳欠稅金額1萬元以下的。處欠繳稅款0.5倍罰款。
一般妨礙追繳欠稅金額1萬元以上（不含本數(shù)），10萬元以下的。處欠繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款。
嚴重妨礙追繳欠稅金額10萬元以上的（不含本數(shù)）。處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰款。
 備注：   行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準中所稱的“個人”，是指自然人、個體工商戶、個人合伙等。“單位”是指企業(yè)及其分支機構(gòu)、從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織等。

 

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